経過勘定とは？決算でつまずく理由と4大分類の仕訳・振替を徹底解説
経過勘定の実務サイクルは、「期中の取引計上」→「決算整理仕訳」→「翌期首の再振替仕訳」という3つのステップで完結します。代表的な2つのケーススタディを通じて、具体的な数字の流れを確認してみましょう。
ケース1：前払費用の仕訳（費用の繰延べ）
【例題】10月1日に向こう1年分の火災保険料12万円（月額1万円）を現金で支払い、全額を「支払保険料」として処理した。決算日は翌年3月31日である。
① 期中（10月1日）：
（借方）支払保険料 120,000 ／（貸方）現 金 120,000
② 決算時（3月31日）：
当期の経過期間は10月〜3月の6ヶ月間（6万円）です。残りの6ヶ月分（6万円）は次期の費用であるため、当期の費用からマイナスして資産へ振り替えます。
（借方）前払保険料（前払費用） 60,000 ／（貸方）支払保険料 60,000
③ 翌期首（4月1日・再振替仕訳）：
決算時に立てた前払費用を元の費用勘定へ戻します。これにより、次期首の時点で「支払保険料6万円」が自動的に次期の費用としてスタンバイします。
（借方）支払保険料 60,000 ／（貸方）前払保険料（前払費用） 60,000
ケース2：未払費用の仕訳（費用の見越し）
【例題】借入金に対する利息を毎年5月末と11月末に後払いで支払う契約。決算日は3月31日であり、直近の支払日（11月末）から決算日までの4ヶ月分の利息4万円が未払いである。
① 決算時（3月31日）：
当期に発生した利息4万円を当期の費用として認識し、同額の負債を計上します。
（借方）支払利息 40,000 ／（貸方）未払利息（未払費用） 40,000
② 翌期首（4月1日・再振替仕訳）：
決算整理仕訳の逆仕訳を行い、負債を取り崩します。
（借方）未払利息（未払費用） 40,000 ／（貸方）支払利息 40,000
③ 翌期中の利息支払日（5月31日）：
半年分の利息6万円を一括で支払います。
（借方）支払利息 60,000 ／（貸方）当座預金 60,000
※期首に「支払利息 貸方4万円」が計上されているため、差し引きで次期の負担額は正しく「2万円（4月・5月分）」となります。
